Trong một năm doanh nghiệp phải đóng rất nhiều loại thuế cho Nhà nước như tiền thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân. Vậy nếu doanh nghiệp nộp chậm những loại thuế trên thì sẽ bị xử phạt như thế nào? Mức phạt là bao nhiêu tiền? Các bạn hãy tham khảo qua bài viết sau của Kế toán Đức Minh nhé

1. Mức phạt cụ thể đối với doanh nghiệp nói chung khi nộp chậm tiền thuế

- Theo khoản 3 điều 3 Thông tư 130/2016/TT-BTC bắt đầu từ ngày 01/07/2016 Bộ tài chính quy định cụ thể các mức phạt đối với các trường hợp doanh nghiệp nộp chậm tiền các loại thuế như sau:

+ Đối với các khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/07/2016 thì số tiền chậm nộp phạt được tính theo mức bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp

+ Đối với các khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/07/2016 nhưng sau ngày 01/07/2016 vẫn chưa nộp thì tính như sau:

• Trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13,
• Từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13

Mức phạt cụ thể đối với doanh nghiệp nói chung khi nộp chậm tiền thuế

- Cách tính tiền phạt chậm nộp tiền thuế sẽ chia 3 mức như sau

+ Trước ngày 01/01/2015:

• Số ngày chậm nộp < 90 ngày:

Số tiền phạt = Số tiền thuế chậm nộp x  0,05% x Số ngày chậm nộp

• Số ngày chậm nộp > 90 ngày:

Số tiền phạt = Số tiền thuế chậm nộp x 0,07% x (Tổng số ngày chậm nộp – 90)

+  Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/06/2016:

  Số tiền phạt = Số tiền thuế chậm nộp  x  0,05% x Số ngày chậm nộp

+ Từ ngày 01/07/2016

    Số tiền phạt = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp

* Lưu ý:

- Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế, thời hạn nộp thuế ghi trong thông báo hoặc quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đến ngày người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

>>> Quy Định Liên Quan Đến Việc Xác Định Tiền Chậm Nộp Tiền Thuế

2. Mức phạt khi nộp chậm thuế giá trị gia tăng

Mức phạt khi nộp chậm thuế giá trị gia tăng

- Theo quy định của pháp luật thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng là trong vòng 20 ngày đầu tiên của tháng tiếp theo, thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo quý là trong vòng 30 ngày đầu tiên của quý tiếp theo.

- Chậm nộp tờ khai thì các mức phạt như sau:

+ Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.

+ Phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này).

+ Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày.

+ Phạt tiền 2.100.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày.

+ Phạt tiền 2.800.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày.

+ Phạt tiền 3.500.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 2.000.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 5.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

• Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày.
• Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp hoặc Trường hợp, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, đã tự giác nộp đầy đủ số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế .
• Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế).
• Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

+ Thời hạn nộp hồ sơ quy định tại Điều này bao gồm cả thời gian được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền.

+ Không áp dụng các mức xử phạt quy định Điều này đối với trường hợp người nộp thuế trong thời gian được gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế.

>>> Những Lưu Ý Trong Kê Khai Thuế Giá Trị Gia Tăng

>>> Hướng dẫn kê khai thuế, nộp thuế Giá trị gia tăng

3. Mức phạt nộp chậm tờ khai và tiền thuế môn bài

Mức phạt nộp chậm tờ khai và tiền thuế môn bài

3.1. Mức phạt chậm nộp tờ khai Lệ phí môn bài

- Theo Thông tư 166/2013/TT-BTC của Bộ tài chính:

>>> Lệ phí môn bài 2017 có gì mới?

>>> Tổng hợp những điểm “mới nhất” về mức thu lệ phí môn bài áp dụng từ năm 2017

3.2. Mức phạt nộp chậm tiền Lệ phí môn bài:

Từ ngày 01/07/2016 Thông tư 130/2016/TT-BTC mức phạt chậm nộp tiền thuế như sau:

Số tiền phạt  = Số tiền thuế chậm nộp x 0.03% x Số ngày chậm nộp

>>> Các Quy Định Chung Về Khai Và Tính Thuế Môn Bài Phải Nộp

>>> Hướng dẫn nộp thuế môn bài

4. Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế

Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế

– Khi nhận được thông báo về việc xử phạt:

Ghi    Nợ TK 811 – Chi phí khác

              Có TK 3339 – Phí, lệ phí và các koản phải nộp khác

               Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.

– Khi nộp tiền phạt:

Ghi     Nợ TK 3339, 338

                 Có các TK 111, 112,. . .

– Cuối kỳ kế toán, kết chuyển:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

       Có TK 811 – Chi phí khác.

- Ngọc Anh -

>>> Mức phạt khi nộp chậm tờ khai thuế

>>> Bí quyết xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền nộp thừa

>>> Đừng quên lịch nộp báo cáo thuế 2017 như sau